Nội dung chính
Người tiêu dùng và đại lý bán xe đang bối rối: hàng khuyến mại khi bán xe phải tính thuế GTGT như thế nào?
Bối cảnh phản ánh từ người dân
Trên Cổng thông tin Chính phủ, bà N.T.A đã gửi phản ánh về việc các đại lý phân phối xe gặp khó khăn trong việc xác định trách nhiệm thực hiện thủ tục khuyến mại và cách lập hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho các chương trình khuyến mại do hãng hoặc đại lý tự thực hiện.
Theo Nghị định 128/2024/NĐ-CP, các chương trình khuyến mại không thu tiền và có giá trị dưới 100 triệu đồng không cần nộp hồ sơ thông báo tới Sở Công Thương. Tuy nhiên, Nghị định 181/2025/NĐ-CP (Điều 6, khoản 2) mới đưa ra khái niệm “dịch vụ khuyến mại đáp ứng đủ điều kiện để xuất hoá đơn GTGT” và “không đáp ứng đủ điều kiện”, mà chưa làm rõ tiêu chí cụ thể.
Bà T.A hỏi: nếu đại lý tự triển khai chương trình tặng quà, ưu đãi, có phải thông báo hoặc đăng ký với Sở Công Thương? Khi xuất hoá đơn GTGT cho quà tặng, liệu giá tính thuế phải là 0 (hình thức khuyến mại hợp pháp) hay phải tính như hàng hoá biếu, tặng?
Bà A kiến nghị Bộ Tài chính làm rõ khái niệm “đủ điều kiện” và hướng dẫn chi tiết cách lập hoá đơn GTGT để tránh hiểu lầm.
Câu trả lời của Bộ Tài chính
Về giá tính thuế, Bộ Tài chính trích dẫn Điểm c khoản 1 Điều 7 Luật Thuế GTGT:
“Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0).”
Tiếp theo, Bộ Tài chính trích dẫn khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, liệt kê chi tiết các trường hợp mà giá tính thuế được xác định bằng 0, bao gồm:
- Hàng mẫu, dịch vụ mẫu cho khách hàng dùng thử không thu tiền.
- Hàng hoá, dịch vụ tặng không thu tiền.
- Hàng hoá, dịch vụ kèm phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ – giá tính thuế không bao gồm giá trị phiếu.
- Hàng hoá, dịch vụ kèm phiếu dự thi, chương trình may rủi – giá tính thuế không bao gồm giá trị phần thưởng.
- Chương trình khách hàng thường xuyên (thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận…) – giá tính thuế không bao gồm giá trị thẻ, phiếu.
Đối với các hình thức khuyến mại giảm giá (bán hàng với giá thấp hơn giá bán trước), giá tính thuế phải là giá đã giảm, được đăng ký hoặc thông báo theo quy định thương mại.
Về câu hỏi “đại lý có phải thực hiện thủ tục thông báo/đăng ký khuyến mại với Sở Công Thương không?”, Bộ Tài chính cho biết đây không phải là thẩm quyền của mình, vì vấn đề này thuộc trách nhiệm của Sở Công Thương. Do đó, Bộ không đưa ra ý kiến cụ thể.
Hướng dẫn lập hoá đơn GTGT cho khuyến mại
Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), nguyên tắc lập, quản lý và sử dụng hoá đơn, chứng từ yêu cầu:
- Ghi rõ “giá tính thuế” bằng 0 nếu hàng hoá, dịch vụ thuộc các trường hợp khuyến mại được liệt kê ở trên.
- Trong trường hợp giảm giá, ghi giá bán đã giảm (đã đăng ký/thông báo) làm giá tính thuế.
- Đảm bảo các thông tin về chương trình khuyến mại (tên chương trình, thời gian, nội dung) được nêu rõ trên hoá đơn hoặc tài liệu kèm theo.
Việc tuân thủ đúng quy định trên giúp đại lý tránh rủi ro kiểm tra thuế và bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng.
